Yemek ve Yol Yardımı Vergi Muafiyeti 2026

Personelimiz Editör EkibiYayın: Eylül 2026Güncelleme: 12 Ekim 2026Bordro ve Ücret

Yemek ve yol yardımı, Türkiye'de neredeyse her işletmenin sunduğu bir yan haktır. Ancak bu ödemelerin gelir vergisi, SGK primi ve damga vergisi karşısındaki durumu ödemenin şekline (işyerinde yemek, yemek kartı, nakit, servis, toplu taşıma kartı) ve günlük tutarına göre değişir. Bu rehberde 2026 yılında geçerli istisna tutarlarını resmî kaynaklarına dayanarak veriyor, bordroda nasıl gösterileceğini ve çözümlü örnekleri anlatıyoruz.

2026'da geçerli istisna tutarları

Gelir vergisi tutarları, 31.12.2025 tarihli ve 33124 (5. Mükerrer) sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 332) ile belirlenmiştir. Bu tutarlar Gelir Vergisi Kanunu'nun mükerrer 123. maddesi uyarınca her yıl yeniden değerleme oranında güncellenir; bu nedenle 2027'de yeni tebliğdeki tutarı kullanmanız gerekir. Tutarlar yalnızca çalışılan günler için uygulanır; izin, rapor ve hafta tatili günleri için istisna hesaplanmaz.

Yemek yardımı ve gelir vergisi (GVK md. 23/8)

İşverenin işyerinde veya müştemilatında çalışanlara yemek vermesi (yemekhane, catering, tabldot) yoluyla sağlanan menfaat gelir vergisinden istisnadır; bu durumda günlük bir tutar sınırı yoktur. Yemek verilmeyen durumlarda ise çalışılan günlere ait bir günlük yemek bedelinin 2026 için 300 TL'yi aşmayan kısmı istisnadır. Ödeme bu tutarı aşarsa aşan kısım ücret olarak vergilendirilir.

Yemek kartı ve nakit farkı: 3/11/2022 tarihli ve 7420 sayılı Kanunla değiştirilen 23/8. bentte ödemenin yemek kartı veya kupon ile yapılması şartı aranmaz. Yani gelir vergisi açısından yemek bedeli nakit olarak (örneğin maaşla birlikte) ödendiğinde de günlük 300 TL'ye kadar olan kısım istisnadır. Eski kaynaklarda geçen "nakit yemek parası tamamen vergiye tabidir" bilgisi bu değişiklikten sonra geçerli değildir. Yemek kartı kullanıldığında kart yüklemelerinin KDV dahil mi hariç mi hesaplanacağı gibi uygulama ayrıntıları için güncel tutarı ve yöntemi mali müşavirinize danışın.

Yemek yardımı ve SGK primi (5510 md. 80)

SGK tarafında kural 2026 içinde değişti. 2/4/2026 tarihli ve 7577 sayılı Kanunun 10. maddesiyle 5510 sayılı Kanunun 80. maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi yeniden düzenlendi ve 17/4/2026'dan itibaren işyerinde yemek verilmeyen durumlarda çalışılan günlere ait bir günlük yemek bedelinin 300 TL'ye kadar olan kısmı prime esas kazanca dahil edilmez hâle geldi. Bu tutar da her yıl yeniden değerleme oranında artırılır.

Değişiklikten önce SGK'nın 2026 yılı prime esas kazanç duyurusunda, nakit olarak veya yemek hizmeti dışında da kullanılabilen kart/çek/kupon ile sağlanan yemek parası için günlük istisna tutarı 158,00 TL olarak açıklanmıştı. Dolayısıyla 2026'nın ilk aylarına ait bordrolarda bu tutar, 17 Nisan sonrasında ise kanundaki 300 TL esas alınır. Nisan 2026 gibi geçiş aylarının nasıl bölüneceği ve SGK'nın uygulama genelgesindeki ayrıntılar için mali müşavirinize danışın.

İşyerinde fiilen verilen yemek, 5510 md. 80/1-b'de sayılan ayni yardım niteliğindedir ve prime esas kazanca girmez. Aynı maddenin (c) bendine göre ise istisnalar dışında kalan, her ne adla yapılırsa yapılsın tüm ödemeler ile ayni yardım yerine geçen nakdi ödemeler prime tabidir. Günlük sınırı aşan kısım bu nedenle hem SGK hem işsizlik sigortası primine dahil edilir.

Yol (ulaşım) yardımı ve gelir vergisi (GVK md. 23/10)

Ulaşım istisnası GVK md. 23'ün 10. bendinde düzenlenir; 5/12/2019 tarihli ve 7194 sayılı Kanunla eklenen hükümle günlük tutara bağlanmıştır. Üç durum birbirinden ayrılır:

• Servis (işverenin taşıma hizmeti): Çalışanların toplu olarak işyerine gidip gelmesi için işverenin yaptığı taşıma giderleri tutar sınırı olmadan istisnadır.
• Toplu taşıma kartı, bileti veya benzeri ödeme aracı: Taşıma hizmeti verilmeyen durumlarda, çalışılan günlere ait günlük ulaşım bedelinin 2026 için 158 TL'yi aşmayan kısmı istisnadır. Ödemenin kart, bilet veya bu amaçla kullanılan ödeme araçlarıyla yapılması şarttır.
• Nakit yol parası: Kanun metnine göre ulaşım bedeli olarak nakden yapılan ödemeler ücret olarak vergilendirilir. Yani yemek bedelinin aksine nakit yol parasında gelir vergisi istisnası yoktur.

Kart veya bilet yoluyla sağlanan ulaşım bedelinde istisnadan yararlanmak için Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 311) md. 8'deki koşullar aranır: işverenin servis (taşıma hizmeti) vermiyor olması, kartın veya ödeme aracının münhasıran işe gidip gelmede kullanılan toplu taşıma araçlarında geçerli olması (yüklenen tutar yalnızca ulaşımda kullanılacak şekilde sınırlandırılabilir), ödemenin fiilen çalışılan günlerle sınırlı olması, günlük tutarın aşılmaması ve harcamaların belgelendirilmesi. Aynı tebliğe göre ulaşım bedelinin nakit verilmesi, başka alışverişlerde de kullanılabilen hediye kartı gibi araçlarla verilmesi, araç tahsisi, çalışılmayan günler için ödeme ve servisin yanında ayrıca kart verilmesi hâllerinde istisna uygulanmaz.

SGK tarafında 5510 md. 80'de ulaşım için ayrı bir günlük istisna tutarı yer almaz. SGK'nın 2026 prime esas kazanç açıklamasına göre işe gidip gelmek için sigortalıya ödenen yol yardımı veya yol parası, 80. maddenin (c) bendi gereği tamamen prime esas kazanca dahil edilir. Yani bir ulaşım ödemesi gelir vergisinden istisna olsa bile SGK matrahına girebilir. İşverenin kendi sağladığı servis hizmeti ise ayni yardım niteliğindedir. Toplu taşıma kartı yüklemelerinin somut durumunuzda prim karşısındaki durumunu mali müşavirinizle doğrulayın.

Damga vergisi

Damga Vergisi Kanunu'na ekli (2) sayılı tablonun IV-34. maddesi, Gelir Vergisi Kanunu'nun 23. maddesinde belirtilen ücretlere ilişkin kâğıtları damga vergisinden istisna eder. Bu nedenle 23/8 ve 23/10 kapsamında gelir vergisinden istisna olan yemek ve ulaşım tutarları damga vergisine de tabi değildir. İstisna sınırını aşan kısım ve nakit yol parası ise ücret sayıldığından, (1) sayılı tablodaki binde 7,59 oranıyla damga vergisi hesabına girer (çalışanın asgari ücrete isabet eden damga vergisi istisnası ayrıca dikkate alınır).

Bordroda nasıl gösterilir?

Yemek ve yol yardımı bordroda brüt ücretin içine gizlenmemeli, ayrı kalemler olarak yazılmalıdır. Önemli nokta, gelir vergisi, SGK ve damga vergisi matrahlarının ayrı ayrı hesaplanmasıdır; çünkü her birinin istisna kuralı farklıdır. Her yardım için toplam ödenen tutar yazılır, ardından: (1) gelir vergisi matrahına GVK md. 23'teki istisnayı aşan kısım, (2) damga vergisi matrahına da aynı şekilde gelir vergisinden istisna olmayan kısım, (3) SGK prime esas kazancına ise 5510 md. 80'e göre prime tabi kısım eklenir. Örneğin toplu taşıma kartıyla verilen ulaşım bedeli gelir ve damga vergisinden istisna olabilirken SGK açıklamasına göre prime esas kazanca tamamen girebilir; yemek bedelinde ise SGK sınırı 17/4/2026 öncesi ve sonrası için farklıdır. Bu ayrım, bir denetimde istisnanın doğru uygulandığını ispatlamanın en kolay yoludur. Çalışılan gün sayısının doğru olması için puantaj kayıtlarının izin ve rapor günlerini ayırması gerekir. Bordro kalemlerinin genel yapısı için bordro nedir, nasıl hazırlanır rehberine, brütten nete hesabın tamamı için net maaş hesaplama 2026 yazısına bakabilirsiniz.

Çözümlü örnekler

Aşağıdaki hesaplarda yalnızca yukarıda kaynağı verilen 2026 tutarları kullanılmıştır. Örneklerde ilgili ayda 22 gün çalışıldığı varsayılmıştır.

Örnek 1 – Günlük 300 TL yemek bedeli: 22 × 300 TL = 6.600 TL. Ödemenin tamamı gelir vergisi ve damga vergisinden istisnadır; 17/4/2026 sonrasındaki aylarda prime esas kazanca da girmez. Ödeme kartla da nakitle de yapılsa gelir vergisi sonucu aynıdır.

Örnek 2 – Günlük 400 TL yemek bedeli: Toplam ödeme 22 × 400 TL = 8.800 TL. İstisna kısmı 22 × 300 TL = 6.600 TL. Matrahlar ayrı hesaplanır:

• Gelir vergisi matrahı: 22 × (400 − 300) TL = 2.200 TL eklenir.
• Damga vergisi: Aynı 2.200 TL üzerinden 2.200 × 0,00759 = 16,70 TL (çalışanın ücretinin asgari ücret damga istisnasını zaten doldurduğu varsayımıyla).
• SGK prime esas kazanç: 17/4/2026 sonrasındaki aylarda 22 × (400 − 300) TL = 2.200 TL; değişiklikten önceki aylarda SGK'nın açıkladığı 158,00 TL sınırıyla 22 × (400 − 158) TL = 5.324 TL eklenir.

Örnek 3 – Toplu taşıma kartına günlük 158 TL yükleme: İşveren servis vermiyorsa, kart yalnızca işe gidip gelmede kullanılan toplu taşımada geçerliyse (veya yükleme yalnızca ulaşımda kullanılacak şekilde sınırlandırılmışsa), ödeme çalışılan günlerle sınırlıysa ve harcamalar belgelendiriliyorsa (GVGT Seri No: 311 md. 8), 22 × 158 TL = 3.476 TL gelir vergisi ve damga vergisinden istisnadır. SGK tarafında ise SGK'nın 2026 açıklamasına göre yol yardımı prime esas kazanca dahil edildiğinden bu 3.476 TL'nin SGK matrahına eklenmesi gerekebilir; somut durumunuzu mali müşavirinizle doğrulayın. Aynı tutar nakit yol parası olarak ödenseydi gelir vergisi istisnası da uygulanmazdı.

Sınırlı istisnalar için formül: Bu formül yalnızca günlük tutar sınırı olan durumlar için geçerlidir: işyerinde yemek verilmediğinde nakit veya kartla ödenen yemek bedeli ve 311 seri no.lu tebliğdeki koşulları taşıyan ulaşım kartı/bedeli. Gelir vergisi açısından istisna tutarı = min(günlük ödeme, günlük istisna tutarı) × çalışılan gün; gelir vergisine tabi kısım = toplam ödeme − istisna tutarı. SGK matrahı ayrıca hesaplanır.

Formülün uygulanmadığı durumlar ayrıca bilinmelidir: işyerinde verilen yemek ve işverenin servis hizmeti için günlük tutar sınırı yoktur; nakit yol parasında gelir vergisi istisnası hiç yoktur; SGK'daki yemek sınırı ise 7577 sayılı Kanunla 17/4/2026'dan itibaren değişmiştir.

Kıdem ve ihbar tazminatına etkisi

Vergi istisnası, yardımın tazminat hesabındaki yerini değiştirmez. Sürekli ve düzenli ödenen yemek ve yol yardımı (nakit, kart veya ayni) giydirilmiş brüt ücrete eklenir ve kıdem ile ihbar tazminatını büyütür. Hesaplama adımları için kıdem tazminatı hesaplama rehberine bakabilirsiniz.

Personelimiz'de yemek ve yol yardımı için ayrı bordro kalemi veya otomatik istisna hesabı bulunmaz; bu harcamalar masraf modülünde fişiyle kaydedilip onaylanabilir. Bu yazı genel bilgilendirme amaçlıdır; bordroya yansıtırken mali müşavirinizin kontrolü önerilir.