Bordro Nedir? Nasıl Hazırlanır? 2026 Rehberi
Bordro; bir çalışanın belirli bir dönemdeki ücretini, ek ödemelerini, yapılan yasal kesintileri ve eline geçen net tutarı gösteren belgedir. İşveren her ay ücret ödemesini bordroya dayanarak yapar; aynı bordro SGK'ya verilen prim bildirimi ile vergi dairesine verilen muhtasar beyanın da temelidir. Bu rehberde bordronun hangi kalemlerden oluştuğunu, 2026 yılında geçerli oranları, bordronun adım adım nasıl hazırlandığını ve en sık yapılan hataları anlatıyoruz.
Bordro ve ücret hesap pusulası
4857 sayılı İş Kanunu'nun 37. maddesine göre işveren, ücret ödemelerinde çalışana ödemenin günü ile ilgili dönemini, fazla çalışma, hafta tatili, bayram ve genel tatil ücretleri gibi eklemeleri ve vergi, sigorta primi, avans mahsubu, nafaka ve icra gibi kesintileri ayrı ayrı gösteren, imzalı veya işyerinin özel işaretini taşıyan bir ücret hesap pusulası vermek zorundadır. Pratikte bu pusula, çalışanın bordrodaki satırının kendisine verilen dökümüdür. Pusula damga vergisinden muaftır. Kanun ücretin en geç ayda bir ödenmesini öngörür; sözleşmeyle ödeme süresi bir haftaya kadar kısaltılabilir (md. 32).
Bordro hangi kalemleri içerir?
| Kalem | Açıklama |
|---|---|
| Brüt ücret | Sözleşmedeki ücret; puantajdaki çalışılan güne göre hesaplanır |
| Ek ödemeler | Fazla mesai (haftalık 45 saati aşan çalışma), prim, ikramiye, yol/yemek gibi nakdi ödemeler |
| SGK primi işçi payı | %14 (malullük-yaşlılık-ölüm %9 + genel sağlık %5) |
| İşsizlik sigortası işçi payı | %1 |
| Gelir vergisi | Kümülatif matrah üzerinden %15–%40 dilimli, asgari ücret istisnası düşülerek |
| Damga vergisi | Brüt × binde 7,59; asgari ücrete isabet eden kısım istisna |
| Diğer kesintiler | Avans, icra, nafaka, BES katkısı |
| Net ücret | Brüt − yasal kesintiler − diğer kesintiler |
2026 yılında bordroda kullanılan değerler
| Kalem | 2026 değeri |
|---|---|
| Asgari ücret (aylık, 30 gün) | Brüt 33.030,00 TL / Net 28.075,50 TL |
| SGK prime esas kazanç tavanı | Asgari ücretin 9 katı: 297.270,00 TL |
| SGK + işsizlik işçi payı | %14 + %1 = %15 |
| Damga vergisi | Binde 7,59 (asgari ücret brütüne isabet eden 250,70 TL istisna) |
| Gelir vergisi istisnası (tam ay, Ocak–Haziran) | 4.211,33 TL |
2026 gelir vergisi dilimleri (ücret gelirleri)
| Yıllık kümülatif matrah | Oran |
|---|---|
| 0 – 190.000 TL | %15 |
| 190.000 – 400.000 TL | %20 |
| 400.000 – 1.500.000 TL | %27 |
| 1.500.000 – 5.300.000 TL | %35 |
| 5.300.000 TL üzeri | %40 |
Gelir vergisi her ay yeniden sıfırdan hesaplanmaz; yılbaşından itibaren biriken matrah dilim sınırını geçtiği ay oran yükselir. Bu yüzden brüt ücret aynı kalsa bile net ücret yıl içinde düşebilir. Ayrıntısını net maaş hesaplama 2026 rehberimizde ay ay gösterdik.
Bordro nasıl hazırlanır? Adım adım
1. Puantajı kapatın. Bordro puantajdan çıkar. Ay sonunda her çalışanın çalıştığı gün, hafta tatili, resmi tatil, ücretli/ücretsiz izin, raporlu gün ve fazla mesai saatleri kesinleştirilir. Ücretsiz izin ve raporlu günler SGK prim gününü düşürür; bu gün sayısı muhtasar beyanda da bildirilir.
2. Brüt kazancı hesaplayın. Aylık ücrete fazla mesai (saat ücretinin %50 zamlısı), prim, ikramiye ve nakdi yan ödemeler eklenir. Eksik gün varsa ücret gün sayısına göre oranlanır.
3. SGK matrahını belirleyin. Prime esas kazanç normalde brüt kazançtır; ancak 297.270,00 TL tavanı aşan kısım prime tabi değildir. Bazı ödemelerin (ör. belirli tutara kadar yemek bedeli) istisna durumu için mali müşavirinizle doğrulayın.
4. İşçi kesintilerini hesaplayın. SGK matrahı × %14 ve × %1.
5. Gelir vergisini hesaplayın. Matrah = brüt − SGK − işsizlik primi. Bu matrah kümülatif matrahın üzerine eklenerek tarifeden vergi bulunur, ardından asgari ücret gelir vergisi istisnası düşülür.
6. Damga vergisini hesaplayın. Brüt × binde 7,59, eksi asgari ücrete isabet eden damga vergisi.
7. Diğer kesintileri düşün ve neti bulun. Avans, icra, nafaka ve BES kesintileri yasal kesintilerden sonra düşülür.
8. Bildirin, ödeyin, saklayın. Bordro onaylanır, ücret hesap pusulaları dağıtılır ve ücret ödenir. SGK prim bildirimi ile gelir ve damga vergisi kesintileri, ertesi ay verilen Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi (MUHSGK) ile tek beyanda bildirilir. Beyan ve ödeme tarihlerini her ay mali müşavirinizle doğrulayın.
Çözümlü örnek: 50.000 TL brüt, Ocak 2026
Ocak ayında kümülatif matrah sıfırdan başladığı için ilk dilim (%15) uygulanır. Ek ödeme, avans ve diğer kesinti yoktur; 30 gün tam çalışılmıştır.
| Kalem | Hesap | Tutar (TL) |
|---|---|---|
| Brüt ücret | 50.000,00 | |
| SGK primi | 50.000 × %14 | 7.000,00 |
| İşsizlik primi | 50.000 × %1 | 500,00 |
| GV matrahı | 50.000 − 7.000 − 500 | 42.500,00 |
| Hesaplanan GV | 42.500 × %15 | 6.375,00 |
| Asgari ücret GV istisnası | 28.075,50 × %15 | −4.211,33 |
| Ödenecek GV | 6.375,00 − 4.211,33 | 2.163,67 |
| Damga vergisi | 50.000 × binde 7,59 − 250,70 | 128,80 |
| Net ücret | 50.000 − 7.000 − 500 − 2.163,67 − 128,80 | 40.207,53 |
Toplam yasal kesinti 9.792,47 TL'dir. Aynı çalışanın kümülatif matrahı Mayıs ayında 190.000 TL'yi aşar; o aydan itibaren aşan kısma %20 uygulanacağı için net ücret düşer. İşveren tarafında ayrıca SGK işveren payı ve işsizlik sigortası işveren payı ödenir; güncel işveren oranları ve yararlanılabilecek teşvikler için mali müşavirinizle doğrulayın.
Asgari ücretli çalışanın bordrosu
Asgari ücretle tam ay çalışan bir kişinin bordrosunda brüt 33.030,00 TL'den 4.624,20 TL SGK primi ve 330,30 TL işsizlik primi kesilir; gelir vergisi matrahı 28.075,50 TL olur. Hesaplanan 4.211,33 TL gelir vergisinin tamamı istisna kapsamında kaldığı, damga vergisi de tümüyle istisna olduğu için net ücret 28.075,50 TL'dir. Asgari ücretin üzerindeki her ücrette ise vergi önce normal tarifeyle hesaplanır, sonra bu istisna tutarı düşülür; yukarıdaki 50.000 TL örneği bunu gösterir.
Bordro ne kadar süre saklanır?
Bordro ve ücret ödemesine ilişkin belgeler, 5510 sayılı Kanun'un 86. maddesi gereği SGK'ya karşı 10 yıl süreyle saklanır; Vergi Usul Kanunu'ndaki 5 yıllık saklama süresi de bu süre içinde kalır. Belgeler elektronik ortamda da tutulabilir; ancak denetimde istendiğinde imzalı veya onaylı kopyalarının eksiksiz ibraz edilebilmesi gerekir. Saklama yöntemini işyerinizin durumuna göre mali müşavirinizle doğrulayın.
Bordroda sık yapılan hatalar
- Kümülatif matrahı unutmak: Her ayı %15'ten hesaplamak yılın ikinci yarısında eksik vergi kesintisine ve sonradan farka yol açar. Yıl içinde işe giren çalışanın önceki işyerindeki matrahı yeni işverene kendiliğinden devretmez; çalışan önceki matrahını bildirip kümülatif uygulama talep edebilir. Durumu mali müşavirinizle değerlendirin.
- Asgari ücret istisnasını atlamak veya tam uygulamak: İstisna tüm ücretlilere uygulanır; eksik günlü veya kıst aylarda gün sayısına göre oranlanmaz, ödenen ücretin vergisiyle sınırlı olarak tam uygulanır.
- Damga vergisi istisnasını düşmemek: Brütün tamamına binde 7,59 uygulamak çalışanın netini gereksiz azaltır.
- SGK tavanını göz ardı etmek: 297.270,00 TL'yi aşan ücretlerde tavan üstüne prim kesmek hatalıdır.
- Puantaj ile bordroyu ayrı tutmak: Eksik gün, rapor ve fazla mesai bordroya geç yansırsa SGK gün sayısı ile ödenen ücret uyuşmaz; bu da düzeltme beyannamesi ve idari para cezası riski doğurur.
- Pusula vermemek: Md. 37'deki ücret hesap pusulası zorunludur; dijital olarak da verilebilir.
Bordro hazırlamayı kolaylaştırın
Bordro hatalarının çoğu puantajdan gelir. Personelimiz'de giriş-çıkış, mesai ve onaylı avans kayıtları maaş hesaplamasına otomatik yansır; onaylı izinler puantajda ayrıca gösterilir ve SGK işçi ve işveren paylarını içeren aylık SGK raporu Excel veya PDF olarak alınabilir. Ayrıntılar için puantaj programı sayfamıza bakabilirsiniz. Bu yazıdaki hesaplar bilgilendirme amaçlıdır; bordroyu kesinleştirmeden önce mali müşavirinizle doğrulayın.
Puantajı bordroya tek akışta taşıyan puantaj programımızı inceleyin. Puantaj programını inceleyin →