AGİ Nedir? Asgari Geçim İndirimi Ne Zaman Kaldırıldı?
AGİ neydi?
Asgari Geçim İndirimi, ücret geliri elde eden çalışanların gelir vergisinin bir kısmının medeni durum ve çocuk sayısına göre iade edilmesini sağlayan bir uygulamaydı. Gelir Vergisi Kanunu'nun 32. maddesinde düzenlenmişti ve bordroda ayrı bir satır olarak gösterilir, net ücrete eklenirdi.
Ne zaman ve neden kaldırıldı?
AGİ, 7349 sayılı Kanun ile yürürlükten kaldırıldı. Kanun 25 Aralık 2021 tarihli Resmî Gazete'de yayımlandı ve düzenleme 1 Ocak 2022 tarihinden itibaren uygulanmaya başladı. Aynı kanunla, ücretlerin asgari ücrete karşılık gelen kısmı gelir vergisinden ve damga vergisinden istisna tutuldu. Böylece medeni duruma göre değişen bir iade yerine, tüm ücretlilere aynı biçimde uygulanan bir istisna getirilmiş oldu.
AGİ nasıl hesaplanırdı?
Uygulama yürürlükteyken AGİ, asgari ücretin brüt tutarı üzerinden belirlenen bir oranın gelir vergisi oranıyla çarpılmasıyla bulunurdu. Oranlar çalışanın medeni durumuna ve çocuk sayısına göre değişirdi:
| Durum | Uygulanan oran (kaldırılmadan önce) |
|---|---|
| Bekâr veya eşi çalışan | %50 |
| Evli, eşi çalışmıyor | %60 |
| Evli, eşi çalışmıyor, 1 çocuk | %67,5 |
| Evli, eşi çalışmıyor, 2 çocuk | %75 |
| Evli, eşi çalışmıyor, 3 ve üzeri çocuk | %85'e kadar |
Bu tablo yalnızca tarihsel bilgidir; 2022 ve sonrasında düzenlenen bordrolarda kullanılmaz.
Bugün ne uygulanıyor?
2022'den itibaren, çalışanın ücretinin asgari ücrete karşılık gelen kısmı gelir vergisinden ve damga vergisinden istisnadır. Bu istisna:
- Medeni duruma ve çocuk sayısına bağlı değildir; tüm ücretliler için aynı şekilde uygulanır.
- Asgari ücretli çalışanlarda ücretin tamamının bu vergilerden muaf kalması sonucunu doğurur.
- Asgari ücretin üzerinde ücret alan çalışanlarda, yalnızca asgari ücrete denk gelen kısma uygulanır.
- Çalışanın ayrıca beyan vermesini gerektirmez; işveren bordroda doğrudan uygular.
Asgari ücret her yıl güncellendiği için istisna tutarı da her yıl değişir. Güncel tutarlar için Gelir İdaresi Başkanlığı ve Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı duyurularını esas alın.
İşverenler için pratik sonuç
Eski bordro şablonlarında ve Excel dosyalarında hâlâ AGİ satırı bulunuyorsa, bu satır güncel bordroda karşılığı olmayan bir kalemdir. Bordro hesabınızı yaparken:
- AGİ satırını kaldırın; net ücrete AGİ eklemeyin.
- Gelir vergisi ve damga vergisi matrahını, asgari ücret istisnasını düşerek hesaplayın.
- Kümülatif gelir vergisi matrahını yıl boyunca takip edin; vergi dilimi değiştikçe net ücret değişir.
Personelimiz'de maaş hesabı puantajdan gelen çalışma günü, fazla mesai ve izin verileriyle birlikte yapılır; bordro şablonunuzu güncel mevzuata göre siz tanımlarsınız.
Bu içerik genel bilgilendirme amaçlıdır, hukuki veya mali danışmanlık değildir. Bordro uygulamalarınız için mali müşavirinize danışın ve aşağıdaki resmî kaynakları esas alın.
Bordro ve maaş pusulası süreçlerini tek panelde yürütmek isterseniz personel yönetim sistemimize bakın. Maaş modülünü inceleyin →